YMM Tasdik Raporu İbraz Şartına Bağlanan İstisna, İndirim Ve Uygulamalar Belirlendi

49 sıra numaralı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği’nin 30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmasıyla birlikte, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan belirli istisna, indirim ve uygulamaların YMM tasdik raporu ile tevsiki öngörülmüştür.

Tebliğ’de, söz konusu raporların kapsamı, asgari içeriği ile düzenlenme usulleri ayrıntılı olarak düzenlenmiş; ayrıca yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamalarına ilişkin işlemler bakımından da tasdik raporu ibrazı zorunlu tutulmuştur.

1.  Gelir Vergisi bakımından Tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar aşağıdaki gibidir:
   
   

   İstisna/İndirim/Uygulama	İlgili Mevzuat
   1-Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna	5520 sayılı Kanun (Madde 5/B)
   2- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası	16/12/1999 tarihli ve 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun
   3- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası	6/6/1985 tarihli ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu
   4- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası	26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
   5-Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim Ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi	193 sayılı Kanun (Madde 89/13)
   6- Indirimli Gelir Vergisi Uygulaması	5520 sayılı Kanun (Madde 32/A)
   7-Ar-Ge Ve Tasarım İndirimleri	28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
   8-Yatırım İndirimi İstisnası (193 sayılı Kanunun Geçici 61 inci Maddesi Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar)	193 sayılı Kanun
   9- Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin "Beyan Edilecek Gelirden İndirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" İle "İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İstisnalar"	193 sayılı Kanun ile diger Kanunlar

   
   
2. Kurumla Vergisi bakımından Tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar aşağıdaki gibidir:
   
   

   İstisna/İndirim/Uygulama	İlgili Mevzuat
   1- Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası	5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-b)
   2- Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası	5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-c)
   3- Emisyon Primi Kazancı İstisnası	5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-ç)
   4- Gayrimenkul Yatırım Fonları Veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibarıyla Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri Ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç)	5520 sayılı Kanun (Madde 5/1- d/4)
   5- Taşınmaz Ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası	5520 sayıh Kanun (Madde 5/1-e ve Geçici Madde 16)
   6- Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj Ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası	5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-h)
   7- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna	5520 sayılı Kanun (Madde 5/B)
   8- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası	4490 sayılı Kanun
   9- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası	3218 sayılı Kanun
   10- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç Istisnası	4691 sayılı Kanun
   11- Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna	3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun
   12- Ar-Ge Indirimi	5520 sayılı Kanun (Mülga Madde 10/1-a)
   13- Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim Ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi	5520 sayılı Kanun (Madde 10/1-ğ)
   14- Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi	5520 sayılı Kanun (Madde 10/1-ı)
   15- Kurumlar Vergisi Oranının Indirimli Uygulaması/ İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması	5520 sayılı Kanun (Madde 32/6,7,8 ve Madde 32/A)
   16- Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması	5520 sayılı Kanun (Ek Madde 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11, 12,13 ve Geçici Madde 17)
   17- Ar-Ge Ve Tasarım İndirimleri	5746 sayılı Kanun
   18- Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi	5746 sayılı Kanun
   19- Teknokent Sermaye Desteği İndirimi	4691 sayılı Kanun
   20- Yatırım İndirimi Istisnası (193 sayılı Kanunun Geçici 61 inci Maddesi Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar)	193 sayılı Kanun
   21- Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesinin; "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler"Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler Ve İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna Ve İndirimler" Başlıklı BölümündeYer Alan "Diğer İndirimler"	5520 sayılı Kanun ile diğer Kanunlar

Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.

Saygılarımızla,

   ASM YMM LTD. ŞTİ.